Contabilizar una factura de arrendamiento con retenciones es un proceso muy sencillo que se compone de un solo asiento. Pero para ello debemos de saber identificar correctamente la Base Imponible de la factura para poder realizar los cálculos oportunos.
En este post hablaremos un poco sobre cómo contabilizar una factura de alquiler con retenciones, cómo contabilizar las retenciones y realizaremos dos ejemplos prácticos resueltos sobre la contabilidad de una factura de arrendamiento con retenciones.
¿Qué cuenta utilizaremos para contabilizar la retención practicada?
En este caso debemos de diferencias dos partes. La parte arrendadora, es decir, la propietaria del inmueble que alquila el mismo sufrirá la retención por tanto, a pesar de ser dinero que no cobra directamente lo podrá solicitar en la declaración de la renta o el impuesto de sociedades. Por tanto utilizaremos en este caso una cuenta de activo, concretamente la cuenta (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta.
La parte arrendataria, la que realiza el pago del alquiler practicará la retención a la parte arrendadora, por tanto a pesar de ser dinero que no entrega directamente a este, deberá de ingresarlo mensual o trimestralmente a la Hacienda Pública. Por tanto para esta parte supondrá un pasivo que anotaremos con la cuenta (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas.
Ejemplo contabilidad factura de alquiler con retenciones practicadas
La empresa “XCG” decide alquiler una construcción para realizar labores de fabricación de sus nuevos productos. Firma un contrato de 5 años de duración por un importe mensual de 1.500€ + IVA. Dicho alquiler está gravada por una retención del 19% que la empresa deberá de ingresar trimestral mente a la Hacienda Pública.
Realice el asiento de registro del gasto de la factura, de pago de la misma y pago de las retenciones a la Hacienda Pública sabiendo que se realiza el pago trimestral y que se realiza mediante domiciliación bancaria.
Solución ejemplo factura de alquiler con retenciones practicadas
En este caso lo primero que debemos de hacer es identificar la Base Imponible tanto del Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA) como del IRPF e IS. En este ejemplo podemos identificarlo de manera sencilla, la Base Imponible es 1.500€ por tanto sobre este importe calcularemos el 21% que pagará de IVA y el 19% que restaremos de retención.
IVA a pagar 1.500 * 0,21 = 315€
Retención a practicar 1.500 * 0,19 = 285€
Por tanto el asiento del registro del gasto será el siguiente:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| .1500€ | Arrendamientos y cánones | 621 | ||
| 315€ | H.P IVA soportado | 472 | ||
| 4751 | Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 285€ | ||
| 410 | Acreedores | 1.530€ |
Por el asiento del pago del alquiler realizaremos el siguiente:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 1.530€ | Acreedores | 410 | ||
| 572 | Banco c/c y entidades de crédito | 1.530€ |
Por el pago de las retenciones practicadas a la Hacienda Pública de forma trimestral realizaremos el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 855€ | Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 4751 | ||
| 572 | Banco c/c y entidades de crédito | 855€ |
Siendo este importe la suma de las tres retenciones practicadas en las facturas (285*3)=855€
Ejemplo contabilidad factura de alquiler con retenciones recibidas
La empresa “SD” dispone de una nave industrial que decide alquilar a un tercero para obtener una rentabilidad extra. Esta no es su actividad principal. Firma un contrato de arrendamiento por 5 años con un importe mensual de 1.200€ + IVA. Dicha operación está gravada por una retención del 19%.
Contabilice la factura de ingresos y su cobro.
Solución ejemplo factura de alquiler con retenciones practicadas
En este caso, de nuevo debemos de identificar la Base Imponible que es 1.200€ y realizamos los cálculos pertinentes:
IVA del 21% sobre 1.200 = 252€
Retención del 19% sobre 1.200 = 228€
Por el asiento de la factura de ingreso realizamos el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| . | 752 | Ingresos por arrendamientos | 1.200€ | |
| 477 | H.P IVA repercutido | 252€ | ||
| 228€ | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 473 | ||
| 1.224€ | Deudores | 440 |
Debido a que el supuesto nos indica claramente que el arrendamiento no constituye la actividad principal de la empresa contabilizaremos la deuda pendiente con la cuenta (440) Deudores en vez de utilizar la cuenta (430) Clientes.
Por el cobro de la factura realizaremos el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 1.224€ | Banco c/c y entidades de crédito | 572 | ||
| 440 | Deudores | 1.224€ |
Como hemos visto realizar un asiento de registro de gasto e ingreso por arrendamiento es una tarea sencilla. Si te ha servido este artículo compártelo con tus compañeros de clase.