Como contabilizar una permuta comercial

La contabilización de permutas comerciales es una parte importante de la contabilidad para muchas empresas en España. Las permutas implican el intercambio de activos y pueden tener implicaciones fiscales y contables. En este artículo, proporcionaré una guía completa sobre cómo contabilizar una permuta comercial en España, junto con un ejemplo práctico basado en la normativa y la contabilidad española:

Normativa y Requisitos en España para contabilizar una permuta comercial

Antes de entrar en detalles sobre cómo contabilizar una permuta comercial, es fundamental comprender algunos aspectos clave de la normativa española:

1. Valor Razonable: El inmovilizado material recibido se valorará por el valor razonable del activo entregado, más posibles contrapartidas monetarias que se hubiesen entregado a cambio, a no ser que tenga una evidencia mas clara del VR del bien recibido y con límite de este último. Se pueden reconocer beneficios como consecuencia de una permuta, algo no posible en el PGC 1990.
2. Reconocimiento de Ganancias o Pérdidas: Si existe una diferencia entre el valor razonable de los activos intercambiados, se debe reconocer como una ganancia o pérdida en el estado de resultados.
3. Registro en el Libro Mayor: Las transacciones de permuta deben registrarse en el libro mayor de acuerdo con los principios contables españoles.
4. Carácter comercial: Se considerará una permuta con carácter comercial aquella donde la configuración (riesgo, calendario e importe) de los flujos de efectivo del inmovilizado recibido difiere de la configuración de los flujos de efectivo del activo entregado. O el valor actual de los flujos de efectivo después de impuestos se ve modificado como consecuencia de la operación. De forma resumida, en este tipo de permutas la empresa persigue ganar dinero.

Pasos para Contabilizar una Permuta Comercial en España

A continuación, te guiaré a través de los pasos para contabilizar una permuta comercial en España:

1. Determinación del Valor Razonable:

Antes de llevar a cabo la permuta, es importante determinar el valor razonable de los activos involucrados. Esto implica tasar los activos de acuerdo con los precios de mercado o con la ayuda de un profesional de tasación.

2. Registro de Ganancias o Pérdidas:

A diferencia de la permuta NO comercial en esta si debemos de contabilizar los beneficios procedentes de esta operativa. Sin embargo si existen pérdidas debido a la minoración del valor adquirido con respecto al entregado las tendremos que considerar independientemente de que sea Comercial o No comercial.

4. Aspectos Contables:

Para la correcta contabilización debemos de tener en cuenta varios aspectos a la hora de realizar el asiento contable:

• Dar de baja el activo que permutamos, en este caso lo haremos con una cuenta en el haber.
• Dar de baja la amortización acumulada del inmovilizado que permutamos en este caso en el debe.
• Actualizar el valor del activo al momento de la permuta. Si por ejemplo estamos permutando un activo a mitad de año debemos de contabilizar antes de la permuta la amortización acumulada hasta ese momento para poder valorar de forma correcta ese inmovilizado.
• Contabilizar tanto el IVA soportado como el IVA repercutido en la operación si no existe exención.

Ejemplo Práctico de Contabilización de Permuta Comercial en España

La empresa “XML” adquiere una máquina a “Maquinasa” por valor de 60.000€ en dicha operación aporta una furgoneta de su propiedad cuyo valor histórico en libros asciende a 35.000€ y en el momento de la permuta se encuentra amortizada en un 83%. Para esta operación realiza una transferencia de 10.000€ por el banco y el resto lo deja a deber a 24 meses.

Teniendo en cuenta que el IVA en estas operaciones es del 21% realice el ejercicio si el concesionario valora la furgoneta a 4.500€ o la valora a 7.000€.

Solución: Antes de nada debemos de obtener el Valor Actual que tiene para la empresa XML la furgoneta, por lo tanto si dice que en el momento de la permuta se encuentra al 83% amortizada y sabemos que su valor en libros es de 35.000€ obtenemos que le falta un 17% por amortizar o lo que sería lo mismo, que la furgoneta para la empresa XML tiene un valor contable de 35.000 * 0.17 =5.950€

Por lo tanto si “Maquinasa” la valora por 4.500€ tenemos que recoger una pérdida de 5.950 – 4.500 =1450€

Si la valora a 7.000€ un beneficio de 7.000 – 5.950 = 1.050€

En el caso de que la valore en 4.500€ el asiento sería el siguiente:

IMPORTE	CUENTA	CÓDIGO	CUENTA	IMPORTE
60.000€	Maquinaria	213
12.600€	H.P IVA soportado	472
1.450€	Pérdidas procedentes del inmovilizado material	671
29.050€	Amortización acumulada furgoneta	2818
		218	Elementos transporte	35.000€
		477	H.P IVA repercutido	945€ (4500*0.21)
		572	Banco c/c instituciones de crédito	10.000€
		173	Proveedores inmovilizado a l/p	57.155€

En caso de que “Maquinasa” nos valore la furgoneta a 7.000€ el asiento sería el siguiente:

IMPORTE	CUENTA	CÓDIGO	CUENTA	IMPORTE
60.000€	Maquinaria	213
12.600€	H.P IVA soportado	472
29.050€	Amortización acumulada furgoneta	2818
		218	Elementos transporte	35.000€
		477	H.P IVA repercutido	1.470€ (7.000*0.21)
		771	Beneficio procedente del inmovilizado material	1.050€
		572	Banco c/c instituciones de crédito	10.000€
		173	Proveedores inmovilizado a l/p	54.130€

En resumen, la contabilización de permutas comerciales es esencial para mantener la transparencia contable y fiscal de tu empresa en España. Siguiendo estos pasos y manteniendo registros precisos, puedes cumplir con la normativa española y garantizar una contabilidad precisa y adecuada.