La contabilización de la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España es un proceso esencial para las empresas y autónomos que operan en este país. El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor añadido en las transacciones comerciales y debe ser declarado y liquidado periódicamente. En este artículo, te proporcionaré una guía completa sobre cómo contabilizar una liquidación de IVA en España, junto con un ejemplo práctico basado en la normativa vigente.
Normativa y Requisitos en España
Antes de entrar en detalles sobre cómo contabilizar una liquidación de IVA, es importante comprender algunos aspectos clave de la normativa española:
- Período de Liquidación: En España, las empresas deben liquidar el IVA de manera periódica. El período de liquidación más común es el trimestral, aunque algunas empresas pueden optar por la liquidación mensual mediante el SII.
- Declaración y Pago: Durante el período de liquidación, las empresas deben presentar una declaración de IVA y pagar el impuesto correspondiente a la Agencia Tributaria.
- Tipo de IVA: España tiene varios tipos de IVA, incluyendo el general (21%), el reducido (10%), y el superreducido (4%). Es importante identificar el tipo de IVA aplicable a las operaciones.
- IVA deducible o soportado: Se genera a raíz de las compras de bienes y servicios que intervienen directamente en la producción o realización de nuestra actividad. Hay una diferencia entre el IVA deducible y soportado. Existe la posibilidad de que en una factura, por ejemplo en la compra de un vehículo veamos un IVA del 21% que es el soportado (nosotros soportamos el IVA, es decir, lo pagamos). Pero que soportemos el IVA no quiere decir lo mismo a que sea deducible. Es posible que soportemos el IVA de una inversión pero que conforme a la normativa referente al IVA no sea deducible la totalidad de ese importe.
- IVA Repercutido o devengado: Es el que generamos nosotros como empresa por la venta o prestación de servicios.
Pasos para Contabilizar una Liquidación de IVA en España
A continuación, te guiaré a través de los pasos para contabilizar una liquidación de IVA en España:
1. Recopilación de Información:
Reúne toda la documentación necesaria, incluyendo las facturas emitidas y recibidas, así como los registros de ventas y compras. Es importante hacer un proceso exhaustivo de recopilación de facturas pero, la normativa vigente del impuesto nos permite deducirnos el IVA hasta 4 años. Es decir, que si se nos olvida incluir una factura en nuestra declaración de IVA de un trimestre podemos incluirla en el siguiente trimestre.
2. Cálculo del IVA a Pagar:
Calcular el IVA a pagar o a solicitar. Esto se hace por la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. Por norma general lo más común es que el IVA soportado sea menor que el repercutido, lo que significa que has tenido más ventas que compras. Pero en periodos de creación de empresas donde comienzan las inversiones y las ventas no tienen todavía una regularidad es probable que el IVA soportado supere al IVA repercutido.
3. Registro de Asientos Contables:
Existen dos posibilidades, que tengas que pagar IVA o que hacienda te tenga que devolver el IVA, cosa poco probable ya que se te quedará para compensar el siguiente trimestre.
En caso de que tengas que pagar el IVA el asiento será el siguiente:
| DEBE | HABER |
| (477) H.P IVA repercutido | (472) H.P IVA soportado |
| (4750) H.P acreedora por IVA |
| DEBE | HABER |
| (477) H.P IVA repercutido | (472) H.P IVA soportado |
| (4750) H.P deudora por IVA |
Ejemplo Práctico de Contabilización de Liquidación de IVA en España
Supongamos que eres una empresa y tienes que realizar una liquidación de IVA trimestral. Durante el trimestre, has generado €5,000 en ventas con IVA del 21% y has incurrido en €3,000 en compras con IVA deducible del 21%. Veamos cómo contabilizar esta liquidación:
Cálculo del IVA a Pagar:
- IVA devengado (ventas): €5,000 x 0.21 = €1,050
- IVA deducible (compras): €3,000 x 0.21 = €630
- IVA a pagar: €1,050 – €630 = €420
Asiento Contable:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 1050€ | H.P IVA repercutido | 477 | ||
| 472 | H.P IVA soportado | 630€ | ||
| 4750 | H.P Acreedora por IVA | 420€ |
Posteriormente el pago del IVA a hacienda se registra de la siguiente forma
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 420€ | H.P Acreedora por IVA | 4750 | ||
| 572 | Banco c/c | 420€ |
Este ejemplo refleja cómo contabilizar una liquidación de IVA en España. Sin embargo, ten en cuenta que la normativa y los tipos de IVA pueden variar según las circunstancias y la actividad comercial. Siempre es recomendable consultar a un profesional contable o asesor fiscal para asegurarse de cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales en España.
En resumen, la contabilización de la liquidación del IVA es un proceso esencial para cualquier empresa o autónomo en España. Siguiendo estos pasos y manteniendo registros precisos, puedes cumplir con la normativa española y garantizar la transparencia en tu contabilidad