Un impago por parte de un cliente se puede dar por varias circunstancias. En este caso vamos a ver la operativa contable para reflejar en nuestra contabilidad un impago en una gestión de cobro junto con un ejemplo resuelto.
Si no sabes lo que es una gestión de cobro te dejo este enlace donde la explico brevemente y expongo un ejemplo resuelto.
Por la gestión de cobro vimos como el banco nos cobrará una comisión la cual lleva IVA. El impago lo contabilizaremos en la cuenta (4315) Efectos comerciales impagados y atendiendo al principio de prudencia realizaremos el correspondiente deterioro que revertiremos en caso de que el cliente nos pague finalmente la deuda pendiente.
Vamos a ver todo esto con un ejemplo (Este es la continuación al ejemplo realizado en el post “Cómo contabilizar un efecto comercial en gestión de cobro”) que puedes ver aquí.
Ejemplo como contabilizar un impago en una gestión de cobro
La empresa Remanensa realizó una venta por 7.000€ + 10% de IVA del cual su cliente Attitud abonó el 35% mediante transferencia bancaria extendiendo un efecto comercial por el importe restante con vencimiento el día 31/07/XX.
A fecha de vencimiento la empresa Attitud no hace efectivo el pago debido a que se encuentra en una situación de insolvencia transitoria. El banco cobra un 1% de comisión y un 21% sobre esta. Ambas empresas consiguen ponerse en contacto 10 días después y deciden extender un nuevo efecto comercial con fecha de vencimiento del 29/08/XX por el importe de la letra anterior más los gastos.
Llegado a esa fecha la empresa Attitud realiza el pago quedando por tanto el efecto comercial abonado en su totalidad. El banco aplica las mismas condiciones para el segundo efecto.
Contabilice las siguientes operaciones:
- Gestión de cobro a 17/07/XX.
- Impago por parte de Attitud a 31/07/XX.
- Formalización del deterioro.
- Nueva gestión de cobro a 10/08/XX.
- Cobro del efecto comercial.
- Reversión del deterioro.
Solución ejemplo de impago en una gestión de cobro
El primer asiento que debemos de realizar es la gestión de cobro a fecha de 17/07/XX por el siguiente importe (7.000 + 700) * (1-0,35) =5.005€
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.005€ | Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro (Attitud) | 4312 | ||
| 4310 | Clientes efectos comerciales en cartera (Attitud) | 5.005€ |
Una vez realizado el asiento de gestión de cobro debemos de contabilizar el impago por parte de Attitud el día 31/07/XX. Como hemos calculado anteriormente el banco cobrará una comisión del 1% (50,05€) y un IVA del 21% sobre esta (10,51€). Por tanto el asiento del impago será el siguiente.
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 572 | Banco c/c instituciones de crédito | 60,56€ | ||
| 50,05€ | Servicios bancarios | 626 | ||
| 10,51€ | H.P IVA soportado | 472 |
Y por la reclasificación de los efectos
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.005€ | Clientes efectos impagados (Attitud) | 4315 | ||
| 4312 | Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro (Attitud) | 5.005€ |
Atendiendo al principio de prudencia la empresa debe de formalizar un gasto reversible ocasionado por la posibilidad de impago con el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.005€ | Pérdidas por deterioro de operaciones comerciales | 694 | ||
| 490 | Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales | 5.005€ |
Tras ponerse en contacto ambas empresas formalizan un nuevo efecto comercial del nominal + los gastos ocasionados 5.005€ + 60,56€ = 5065,56€
La diferencia entre nominales se contabilizará como (769) Otros ingresos financieros.
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.065,56€ | Clientes, efectos comerciales en cartera (Attitud) | 4310 | ||
| 4315 | Clientes efectos impagados (Attitud) | 5.005€ | ||
| 769 | Otros ingresos financieros | 60,56€ |
La nueva gestión de cobro formalizada el día 10/08/XX se realizará con el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.065,56€ | Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro (Attitud) | 4312 | ||
| 4310 | Clientes efectos comerciales en cartera (Attitud) | 5.065,56€ |
Una vez llegado a la fecha del cobro el cliente hace efectiva su deuda, como el banco aplica las mismas condiciones los costes serán los siguientes (1% de 5.065,56 =50,66€) + IVA del 21% = 10,64€
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 4312 | Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro (Attitud) | 5.065,56€ | ||
| 5004,26€ | Banco c/c instituciones de crédito | 572 | ||
| 50,66€ | Servicios bancarios | 626 | ||
| 10,64€ | H.P IVA soportado | 472 |
Por último una vez realizado el cobro de la empresa Attitud y despejando toda duda de que se pueda producir otro impago por su parte procedemos a revertir el deterioro con el siguiente asiento:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 5.005€ | Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales | 490 | ||
| 794 | Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales | 5.005€ |
Vídeo explicativo contabilización gestión de cobro
Si te ha servido de ayuda este ejemplo, además puedes reforzar tu dominio de la contabilización de un efecto en gestión de cobro con este vídeo en el cual explico el proceso detalladamente con otro ejemplo práctico.