Amortizar según tablas fiscales nos va a ayudar a no tener que realizar ajustes extracontables referidos a la amortización en el impuesto de sociedades. Esto nos permitirá por lo tanto simplificar nuestra presentación del impuesto.
Antes de comenzar con este supuesto te recomiendo que abras las tablas fiscales presentadas por hacienda en su web. La puedes encontrar aquí
1º Ejemplo amortización lineal según tablas
La empresa “X” ha adquirido una maquinaria por valor de 15.285€ + IVA el día 01/08/20XX. Dicha máquina necesita una instalación de 1.200€ + IVA y se estima que tendrá un valor residual de 585€. Se pretende amortizar por el coeficiente mínimo permitido por la AEAT en lo referente al art 12.1 de la Ley de Impuesto de Sociedades.
1º Obtenemos el valor total del inmovilizado que es el precio de adquisición junto con todos los gastos inherentes a su puesta en funcionamiento por lo que sería de 15.285 + 1.200 = 16.485€.
2º Obtenemos el valor amortizable del inmovilizado. Para ello debemos de calcular la diferencia entre el valor total del inmovilizado (16.485€) y el valor residual (585€) lo que sería 16.485 – 585 = 15.900€
3º Debemos revisar las tablas fiscales para saber el coeficiente aplicable mínimo en la amortización de una maquinaria. Como podemos ver existe un coeficiente lineal máximo del 12% (utilizaríamos si quisiéramos amortizarla lo más rápido fiscalmente posible) y un Periodo máximo de 18 años (para calcular el porcentaje al que se refiere basta con dividir 100/18 años = 5,56%)
Por lo tanto, el coeficiente mínimo permitido es del 5,56%. Una vez calculado este porcentaje pasamos al siguiente paso.
4º Calcular la parte del año proporcional que utilizamos la maquinaria en el año de adquisición. El enunciado nos dice que la adquirimos el 01/08 por lo que desde esa fecha hasta el cierre del ejercicio el día 31/12 pasan 5 meses.
5º Por lo tanto, vamos a amortizar 15.900 al 5,56% anual. Lo que sería un total de 15.900 * 0,0556 =884.04€/año. Pero, como la maquinaria no ha estado funcionando en la empresa 1 año sino que ha estado 5 meses deberemos de amortizar la parte proporcional. Es decir, (884,04 * 5)/ 12 = 368,35€
Por lo tanto en el año en curso amortizaremos un total de 368,35€ de la maquinaria
El asiento en contabilidad quedaría así:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 368,35€ | Amortización maquinaria | 6813 | ||
| 2813 | Amortización acumulada de maquinaria | 368,35€ |
2º Ejemplo amortización lineal según tablas
La empresa “Y” ha adquirido una furgoneta por 25.850€ + IVA el día 31/03/20XX. De este IVA sabemos que solo es deducible el 50%. La empresa contempla un valor residual de la furgoneta de 2.800€ y pretende amortizarla por el coeficiente máximo permitido por la AEAT en lo referente al art. 12.1 de la LIS
1º Obtenemos el valor total del inmovilizado, en este caso como nos dice el enunciado solo podemos deducirnos el 50% del IVA referente a esta inversión por lo que el resto, atendiendo a la Norma de Registro y Valoración 12º referente al IVA el importe no recuperable pasa a ser parte del inmovilizado. El valor total del mismo será de 25.850€ + 50% del 21% de IVA, o lo que es lo mismo 25.850 + (25.850*0.5*0.21) = 25.850 + 2.714,25 = 28.564,25€
2º Obtenemos el valor amortizable del inmovilizado, para ello debemos de restarle al valor total el valor residual esperado. 28.564,25 – 2.800 = 25.764,25€
3º Revisamos las tablas fiscales y observamos como en lo referente a la amortización de los elementos de transporte externo existe un coeficiente lineal máximo del 16% por lo que será el que utilicemos en este supuesto.
4º Vamos a calcular la parte del año que utilizamos la furgoneta en cuestión. El enunciado nos dice que la adquiere el día 31/03 por lo que desde la compra hasta el cierre del ejercicio el día 31/12 pasan 9 meses.
5º Por lo tanto vamos a amortizar 25.764,25€ al 14% anual lo que nos da una amortización de 25.764,25 * 0.14 = 3.607€/año. Como calculamos anteriormente la furgoneta solo la utilizamos 9 meses por lo que la parte proporcional de 3.607€ es la siguiente (3.607*9)/12 =2.705,25€
Por lo tanto en el año en curso amortizaremos un total de 2.705,25€ de la furgoneta.
El asiento en contabilidad quedaría así:
| IMPORTE | CUENTA | CÓDIGO | CUENTA | IMPORTE |
| 2.705,25€ | Amortización elementos transporte | 6818 | ||
| 2818 | Amortización acumulada de elemento de transporte | 2.705,25€ |
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