Os habéis preguntado alguna vez ¿Por que no pagamos un tipo de impuesto fijo idéntico para todos? por ejemplo del 10%, alguien que gana 10.000€ pagará 1.000€ y alguien que gana 100.000€ pagará 10.000€ ¿es proporcional no? Pues en esta hipótesis entra la progresividad del impuesto.
Esto hace que cuanto más ganes, más pagues en relación con tu renta. Para ver que es un impuesto progresivo antes tenemos que aprender con que vamos a medirlo y eso es el Tme o Tipo Medio:
Tipo Medio, de ahora en adelante Tme es la media de impuestos que pagas en tu declaración final. Por ejemplo, si obtenemos 10.000€ de salario bruto, y pagamos 1.000€ a hacienda nuestro salario neto será de 9.000€ y nuestro tipo Tme será del 10% (1.000/10.000*100).
¿Cuándo decimos que un impuesto es progresivo?
Un impuesto es progresivo cuando a diferentes niveles de renta, el Tme a pagar sale mayor a medida que aumenta la cuantía de la renta. O lo que es lo mismo, cuando tenemos Y2 (renta 2) > Y1 sabremos que el impuesto es progresivo siempre que Tme2 > Tme1. Por ejemplo:
Considerando la siguiente escala impositiva, vamos a comprobar que dos rentas de 15.000 y 35.000 son progresivas.
| Base | Tipo Impositivo | Acumulado |
| 0-10.000 | 15% | 1.500 |
| 10.001-25.000 | 20% | 4.500 |
| 25.001-35.000 | 28% | 7.300 |
| 35.001 en adelante | 40% | – |
Por lo tanto aplicando esta tabla de gravamen vemos como la liquidación de este impuesto sería el siguiente:
| Renta | 15.000 | 35.000 |
| Cuota | 2.500 = (1.500 + (0.2*5.000) | 7.300 |
| Tme | 16,66% (2.500/15.000*100) | 20,86% (7.300/35.000*100) |
Por lo tanto podemos decir que este impuesto es progresivo ya que a mayor renta mayor cantidad de impuestos pagan sus contribuyentes con respecto de la renta generada.
También podemos decir que el sujeto 1 con una renta de 15.000€ ha pagado el 16,66% de su renta en impuestos y que el sujeto 2 con una renta de 35.000€ ha pagado el 20,86% de su renta en impuestos.
¿Cuándo decimos que un impuesto es regresivo?
Un impuesto es regresivo cuando a medida que aumenta su renta su Tme disminuye. Podemos decir que un impuesto es regresivo si Y2 (renta 2) > Y1 sabremos que el impuesto es regresivo siempre que Tme2 < Tme1. Por ejemplo:
Considerando la siguiente escala impositiva, vamos a comprobar que dos rentas de 15.000 y 35.000 son regresivas sabiendo que se introduce una deducción en cuota de 2.000€ solo para rentas superiores a 30.000€.
| Base | Tipo Impositivo | Acumulado |
| 0-10.000 | 15% | 1.500 |
| 10.001-25.000 | 20% | 4.500 |
| 25.001-35.000 | 28% | 7.300 |
| 35.001 en adelante | 40% | – |
Por lo tanto aplicando esta tabla de gravamen vemos como la liquidación de este impuesto sería el siguiente:
| Renta | 15.000 | 35.000 |
| Cuota íntegra | 2.500 = (1.500 + (0.2*5.000) | 7.300 |
| Deducción | – | (2.000) |
| Cuota líquida | 2.500 | 5.300 |
| Tme | 16,66% (2.500/15.000*100) | 15,14% (5.300/35.000*100) |
Finalmente vemos como una renta mayor paga menor cantidad de impuestos en relación a su renta Tme que una renta menor. En este caso podemos decir que el contribuyente 1 con renta de 15.000€ paga un porcentaje del 16,66% de su renta en impuestos y el contribuyente 2 con renta de 35.000€ paga el 15,14% de su renta en impuestos. Por lo tanto está pagando menos en proporción.